Le imprese e professionisti che sostengono costi all’ estero nella comunità europea (UE) possono recuperare l’ IVA versata ai fornitori esteri, mediante la procedura del “rimborso IVA ai non residenti” prevista dalla normativa europea. La precedente Direttiva in materia (n.1072 del 06/12/1979 – 8°) è stata abrogata e sostituita dalla nuova Direttiva (2008/9/CE del 12/02/2008) che è in vigore dal 01-01-2010. La nuova normativa europea studiata anche per favorire maggiori controlli amministrativi a livello europeo e combattere le frodi fiscali, prevede l’ utilizzo di procedure elettroniche in linea con i sistemi informatici comunicativi moderni. La nuova normativa mantiene validi i principi di accessibilità a questa procedura, che rimangono invariati (requisiti soggettivi della ditta e requisiti oggettivi riferiti all’ IVA da recuperare ), aggiornando le procedure di inoltro delle domande e l’ iter burocratico.
A fianco della normativa europea che prevede una procedura standard, occorre valutare la legislazione vigente nei singoli stati europei; la deducibilità fiscale dei costi varia infatti da paese a paese.
Ad oggi manca un regolamento attuativo italiano e chiarimenti dell' Agenzia Entrate sulle procedure di inoltro delle domande di rimborso ed anche il "portale elettronico" previsto dalla nuova Direttiva.
ESEMPIO:Diamo un esempio di rimborso IVA su tipologie di costi sostenuti da una azienda per la partecipazione a manifestazione fieristica in Germania ( Iva 19 %), ricordando che la richiesta di rimborso trasforma un costo aziendale in un credito e liquidità a breve termine: :
• area ed allestimento
euro
6.000
19%
1.140
• servizi - cataloghi - pubblicità
euro
1.500
19%
285
• hotel
euro
1.000
19%
190
• ristoranti
euro
800
19%
152
• taxi - parcheggi - bar
euro
300
19%
57
• carburante viaggio
euro
140
19%
26
• totale IVA recuperabile
euro
9.740
19%
1.850
REQUISITI SOGGETTIVI
Possono chiedere il rimborso con la procedura prevista dalla Direttiva 2008/9/CE tutte le imprese o professionisti che nel periodo di riferimento della domanda di rimborso:
1)NON avevano nello stato interessato né una sede della propria attività, né stabile organizzazione, domicilio o residenza abituale
2)NON hanno effettuato operazioni rilevanti ai fini Iva nello Stato interessato, eccezione per:
a) servizi di trasporto e di servizi ad esso accessori, esenti
b) cessioni di beni e prestazione di servizi con addebito Iva in capo al debitore iva
!!!: Le cessioni comunitarie non sono da considerarsi "operazioni attive IVA" nel paese estero.3)Tutte le spese oggetto di applicazione dell’ IVA che si chiede a rimborso devono essere state sostenute per fini commerciali aziendali o non per uso privato4)Le ditte hanno diritto al rimborso IVA comunitaria in proporzione alla deducibilità IVA vigente nel paese ove sono stabilite ( particolare riferimento a categorie che effettuano deduzioni iva forfettaria o pro-rata )
REQUISITI OGGETTIVI
·L'iva richiesta a rimborso deve essere detraibile nel Paese interessato
Nella tabella sottostante sono indicati i paesi aderenti all'UE, ed a titolo esemplificativo, alcuni costi per i quali è previsto il rimborso e le relative percentuali IVA vigenti nel paese.
Paese
IVA
Albergo
Ristoranti
/Pasti
nolo auto
Benzina
Gasolio
Taxi
Compensi
professionali
Mostre-Fiere-
Convegni
Corsi di formazione
Garanzie
Austria
MWST
10*
10-20
20*
10
20
20
20
20
Belgio
BTW
6*
21*
21
21*
6
21
21
21
21
Bulgaria
IVA
20
20
20
20
20
20
20
Cipro
FPA
8
8
15
15
15
8
15
15
15
15
Danimarca
MOMS
25*
25*
25*
25
25
25
25
25
25
Estonia
KM
5-20
20*
20
20*
20
20
20
20
20
Finlandia
ALV
8
22
22
22
8
22
22
22
Francia
TVA
5,5*
19,6*
19,6*
19,6
19,6
19,6
19,6
Germania
MWST
19
7-19
19
19
19
7-19
19
19
19
19
Grecia
ФПА
19*
19
19
19
19
19
Irlanda
VAT
0
21*
21
21
21
21
Islanda
VSK
14
24,5
24,5*
24,5
24,5
24,5
24,5
Italia
IVA
0
20*
20
20
20
20
Lettonia
PVN
5
21
21
21
21
21
21
21
21
Lituania
PVM
5
21
21
21
21
21
21
Lussemburgo
TVA
3
3
15
15
15
3
15
15
15
15
Malta
VAT
5
18
18*
18
18*
18
18
18
18
18
Monaco
TVA
5,5*
19,6
19,6*
19,6
19,6
19,6
19,6
Norvegia
MVA
8
8
8
25
8
25
25
0
0
Olanda
BTW
6
19*
19
19
6
19
19
19
19
Polonia
VAT
22*
7
22-7
22
22 *
22
Portogallo
IVA
5*
12*
5*
20*
20
5*
20
20
20
21
Repubblic.Ceca
DPH
5-19 *
19*
19
19*
19
19
19
19
19
Romania
TVA
9 *
19
19
19
19
19
19
Slovacchia
DPH
19
19
19*
19
19
19
19
19
Slovenia
DDV
20
20
20
20
20
20
Spagna
IVA
7-16
7*
16*
16
16*
7
16
7-16
16
16
Svezia
MOMS
12*
25*
25
25
25
6
25
25
25
25
Svizzera
MWST
3,6
7,6*
7,6
7,6*
7,6
7,6
7,6
7,6
7,6
RegnoUnito
VAT
17.50
17.50
17.50
17.50
17.50
17.50
17.50
17.50
17.50
Ungheria
AFA
25
25
25
25
25
25
25
25
* soggetto a limitazioni
PROCEDURA
Le domande di rimborso vengono inoltrate in via telematica ai competenti ministeri esteri attraverso l’ intermediazione dell’ Agenzia delle Entrate italiana ( portale). Entro 4 mesi dall’ inoltro i ministeri esteri competenti devono esprimersi in merito in prima istanza.
Successivamente all’ inoltro della domanda, i rapporti tra richiedente e ministeri esteri rimangono diretti ed è facoltà di quest’ultimi di richiedere alle ditte l’ esibizione dei documenti oggetto della richiesta ( fatture e ricevute, copie dei pagamenti sia in fotocopia , sia in originale) od altra documentazione aziendale ( contratti, copie verbali, visure, spiegazioni, coordinate bancarie, ecc.) sempre nella lingua estera ufficiale vigente nel paese interessato.
I rimborsi IVA vengono effettuati direttamente dai ministeri esteri ( in Euro o valuta estera vigenti nel paese ) alle ditte richiedenti od a loro delegato.
Eventuali ricorsi vengono sempre presentati direttamente ai ministeri esteri secondo le modalità e la lingua ufficiale vigente nei singoli paesi comunitari.
SCADENZE
A partire dal 01-01-2010 la scadenza annuale per la presentazione delle domande di rimborso IVA come proposta dalla nuova Direttiva UE per i paesi aderenti è il 30 settembre dell’ annosuccessivo al periodo di rimborso. Per l’ anno di rimborso 2009 sarà il 30/09/2010.
Tuttavia le domande di rimborso iva possono essere presentate anche periodicamente durante l’ anno di rimborso, per periodi NON inferiori ad un trimestre ( ART..17 d.2008/9/CE) .
Si possono pertanto presentare fino a 4 domande annuali, senza aggravi di costi. I limiti per la presentazione delle domande di rimborso attualmente sono così determinati:
• domanda annuale
importo minimo € 40.00
• periodiche durante l'anno
importo minimo € 400,00
Per i paesi con accordi bilaterali (Svizzera, Principato di Monaco, Norvegia) la procedura resta invariata rispetto agli anni precedenti, e la scadenza per la presentazione delle domande è il 30/06/2010.
MODALITA' SERVIZIO CNA SERVIZIO ESTERO
La procedura di richiesta di rimborso IVA estera è disciplinata da normativa europea e da specifici regolamenti dei singoli Stati membri UE. CNA Servizio Estero srl offre la propria consulenza , valuta la sussistenza dei requisiti soggettivi delle imprese interessate e la deducibilità IVA sulle spese sostenute e vi assiste nella preparazione , presentazione e gestione delle domande di rimborso , seguendone l’ iter amministrativo fino all’incasso dell’ iva rimborsata.
Per esigenze operative e per assicuravi una consulenza preventiva le richieste ed i documenti per l'anno 2009 dovranno pervenirci preferibilmente entro il
30-06-2010
(per Svizzera, Norvegia, Principato di Monaco il 31/05/2010)
DOCUMENTI
Per la preparazione delle domande secondo i requisiti previsti dall’ attuale normativa europea , nonché per fare fronte a successive richieste dei ministeri esteri i documenti base da inoltrare alla nostra sede sono:
lettera incarico ed autorizzazione trattamento dati (privacy) CNA Servizio Estero
giustificativi fiscali originali regolarmente emessi ( fatture e ricevute a secondo dei paesi che vi saranno rese al termine dell’ iter burocratico)
fotocopia ultimo attestato-certificato iva aziendale ( con i dati fiscali aggiornati)
fotocopia carta identità del legale rappresentante
delega di rappresentanza
CNA Servizio Estero vi fornirà l’ elenco personalizzato dei documenti necessari alla vostra domanda di rimborso.
TARIFFE E CONDIZIONI
La commissione CNA Servizio Estero srl viene applicata sull’ ammontare dell’ Iva rimborsata, senza addebito di spese fisse o apertura pratica.
Commissione 8% minimo euro 60,00Tariffa valida per i paesi aderenti a UE, tranne:·
Commissione 9 % minimo euro 100,00 per Ungheria, Romania, Bulgaria, Estonia, Lettonia, Lituania, Repubblica Ceca
Per la sola Svizzera ( procedura diversa con obbligo di rappresentante fiscale) le tariffe sono: commissione 10 % sull’ iva rimborsata . quota fissa rimborso spese 180.00 €.
Agevolazioni o specifici accordi sono analizzati con le singole ditte in base a volumi IVA, complessità delle domande e documentazioni.
CONTATTI:
Simona Iotti :
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Nadia Ahmar:
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